主要立法是《联邦所得税公告》。

企业所得税

企业税收年度遵循埃塞俄比亚日历下表为不同收入类型的企业所得税税率。

收入类型 CIT 税率 (%)
标准营业收入 30
大规模采矿作业 25
小规模采矿作业 35
石油、天然气和油页岩业务 30

注:最后更新于 2018 年。
来源:埃塞俄比亚税务与海关署、安永会计师事务所

公司有权在 5 年内结转亏损。 对于在矿业部门经营的公司,期限延长到 10 年。

预扣税

款项类型 税率 (%) 备注
股息 10 最终所得税。 对于居民和非居民,从源头预扣。
存款利息 5 最终所得税。 对于居民和非居民,从源头预扣。
外国贷款利息 10

管理/技术费用

15

仅针对在埃塞俄比亚境外提供的服务

分公司汇款税

10

临时出租物业所得

15

最终所得税。 对于居民和非居民,从源头预扣。

注:最后更新于 2018 年。
来源:埃塞俄比亚税务与海关署、安永会计师事务所

特许使用费

特许使用费 税率 (%) 备注

艺术作品使用权

5

最终所得税。 对于居民和非居民,从源头预扣。

地热能

2

仅对大规模采矿许可证持有者

建筑材料

3

仅对大规模采矿许可证持有者

工业矿物

4

仅对大规模采矿许可证持有者

金属矿物

5

仅对大规模采矿许可证持有者

贵重矿物

8

仅对大规模采矿许可证持有者

半贵重矿物

6

仅对大规模采矿许可证持有者

4

仅对大规模采矿许可证持有者

注:最后更新于 2018 年。
来源:埃塞俄比亚税务与海关署、安永会计师事务所

增值税

增值税对企业来说在是中立税收。

立法

主要立法包含在增值税 (VAT) 公告中。 增值税仅适用于营业额超过 100 万埃塞俄比亚比尔的企业。 基本商品/服务(例如:医疗保健、教育服务
、供电等)免征增值税。

不适用于增值税的企业,即营业额不超过 100 万埃塞俄比亚比尔的企业,需要缴营业税。 适用的费率如下:

本地出售或本地提供的服务:2%

本地提供的服务:10%,本地提供的以下服务适用降低的税率 (2%): 压缩机、谷物磨粉机、拖拉机和联合收割机。

来源:IGuide Ethiopia

增值税税率

增值税按 15% 的税率征收。 出口货物能从零税率中获益。

关税

加入 WTO

2003 年,埃塞俄比亚正式提交了 成为世界贸易组织成员的申请 入世过程仍在进行。

一般关税

在埃塞俄比亚进口的货物平均需要缴 17% 的关税。下表列出各个行业的平均进口税率。

部门 平均进口税率 (%)
农产品 5
建筑 5
咨询 3
金融和银行业 12
卫生 5
皮革 5
电力 19
加工食品 30
纺织品 18
旅游 25

注:最后更新于 2017 年 6 月。
数据库来源: 埃塞俄比亚税务与海关署、美国 《埃塞俄比亚国家商业指南》

消费税

消费某些商品时需要缴消费税。下表所列商品类型需缴消费税。

项目

消费税 (%)

石棉和石棉制品

20

地毯

30

钟表

20

玩偶和玩具

20

家用洗碗机

80

饮料液软饮料(果汁除外)

40

饮料粉软饮料

40

瓶装或罐装饮用水

40

酒精性饮料 – 啤酒和黑啤

50

酒精性饮料 – 葡萄酒

50

酒精性饮料 – 威士忌

50

酒精性饮料 – 其他酒精性饮料

100

酒精性饮料 – 纯酒精

75

燃料 – 超级/常规苯、汽油和其他车用汽油

30

乘用车、多用途车和类似车辆 – 不超过 1,300 c.c

30

乘用车、多用途车和类似车辆 – 从 1,301 c.c. 到最多 1,800
c.c

60

乘用车、多用途车和类似车辆 – 超过 1,800 c.c

100

香水和花露水

100

30

糖(固态,糖浆除外)

33

电视广播接收器,无论是否结合留声机、收音机、声音接收器
和扬声器

10

纺织品 – 织物,由天然丝绸、人造丝、羊毛或其他类似材料
针织或编织而成

10

纺织品 – 服装

10

纺织品 – 部分或全部由棉制成的任何类型纺织品,灰色、白色、染
色或印刷,任何长度或宽度(“Abudgedid”除外),包括毯子、床
单、床罩、毛巾、桌布和类似物品

10

烟草 – 香烟、雪茄、小雪茄、烟斗烟草、鼻烟及其他产品

75

烟草 – 烟叶

20

视频录像机、电视或摄像机

40

家用洗碗机

30

数据库来源:埃塞俄比亚投资委员会

其他进口税

附加税

ERCA 对进口商品征收 10% 的附加税。 除下列商品以外的所有其他商品都要缴税。

飞机器、航天器及其零件 资本(投资)货物 化肥
货运和客运机动车以及特种
机动车
石油和润滑剂 根据法律、指令或政府签订的协议,个人/ 组织进口的货物免征关税

来源:《进口附加税部长理事会条例》(2007 年)

进口品预扣税

埃塞俄比亚政府对进口品征收 3% 的预扣税。 出于商品和服务的“内部”目的,税率设为 2%。 该税作为企业所得税的预付款。 预付款的意思为 “支付的
金额被视为扣缴税款,可以抵免纳税人当年的所得税负债”(来源: ERCA)

计算关税和其他赋税

计算税率需以下表所列顺序进行

顺序 进口税
1 关税
2 消费税
3 增值税
4 附加税
5 预扣税

出口税

除半成品生皮和毛皮 (150%) 以外,埃塞俄比亚不征收出口税。

埃塞俄比亚与许多国家签订了税收协定。 双重征税协议通常规定了非居民的降低税率,从而减轻了税收负担。 目前埃塞俄比亚与以下国家具有双边税收协定。

协定伙伴

协议

中国
塞浦路斯
捷克共和国
法国
印度
爱尔兰
以色列
意大利
科威特
荷兰
葡萄牙
罗马尼亚
塞舌尔
南非
韩国
苏丹
突尼斯
土耳其
英国
也门

注:最后更新于 2018 年 10 月。
来源:埃塞俄比亚税务与海关署、德勤、安永会计师事务所、普华永道